Бюджет. Что это? Его виды и назначение

Успешная деятельность любой компании зависит от четкого соблюдения планов по доходам и расходам. Финансовое планирование – это залог стабильности хозяйства любого уровня: от семьи до государства. Для того чтобы держать под контролем финансовые показатели и принимать решения, помогающие организации держаться на плаву, нужен грамотно составленный бюджет. Рассмотрим, что такое бюджет, и каких видов он бывает.

Что такое бюджет простыми словами?

Бюджет – это план доходов и расходов семьи, организации или государства на определенный период времени.

С древненормандского «bougette» переводится как кошелек или денежный мешок. Так и есть, ведь бюджет показывает, какой суммой денежных средств может распоряжаться организация или простая семья, и сколько нужно истратить на обязательные расходы.

Но это не просто список доходов и расходов на месяц или год. Такая сводная таблица не поможет достичь финансовой стабильности. Смысл бюджета – это планирование уровня расходов и доходов на определенный период (зачем надо вести учет расходов и доходов?), а затем сравнение плановых показателей с фактически полученными. Именно при помощи сравнения и анализа этих данных можно получить ответы на вопросы:

• куда ушли деньги, и были ли эти траты действительно необходимы;
• почему фактические расходы превысили плановые значения и по каким статьям;
• как добиться более четкого выполнения плана;
• что нужно сделать, чтобы снизить негативные отклонения фактических показателей от запланированных.

Бюджет может составляться и на уровне государства и на уровне отдельно взятого человека, решившего упорядочить свои траты. Он должен отражать финансовое состояние организации или семьи в полной мере. Это значит, что в план должны быть включены абсолютно все источники доходов и все виды расходов. Все статьи детализированы, разбиты на категории и подкатегории. Вся информация должна быть действительной и прозрачной, чтобы отражать реальное положение дел. Процесс составления финансового плана называется бюджетированием.

Структура. Из чего состоит любой бюджет?

Любой бюджет (государственный, в организации, семейный, личный) состоит из двух частей. В одной консолидируются доходы, полученные субъектом в результате его деятельности, в другой – расходы за определенный промежуток времени.

Доходная часть

Доходы бюджета – это все виды финансовых поступлений, которые служат материальной базой для функционирования субъекта, покрытия его нужд и потребностей.

Для составления плана, прежде всего, нужно определить источники поступления доходов, то есть понять, откуда в семью или организацию приходят деньги. Все источники должны быть указаны в плане максимально подробно.

Доходную часть государственного бюджета формируют налоговые и неналоговые доходы. Доходы отдельно взятого предприятия формируются из выручки от продажи товаров, сдачи имущества в аренду, дебиторской задолженности, роялти и прочего. Семейный бюджет строится по такому же принципу, но источники поступлений в нем не такие глобальные: заработная плата, подарки, проценты по вкладам, пенсии, стипендии, доходы от продажи личного имущества, выигрыши, призы и помощь от родственников.

Поступления могут быть внешними (заемные средства, кредиты, деньги в долг, подарки) и внутренними (все то, что заработано непосредственно субъектом бюджетирования).

Расходная часть

Расходы – это затраты и издержки, которые приводят к уменьшению активов субъекта бюджетирования в связи с возникновением обязательств и удовлетворением его нужд и потребностей.

Правильная классификация статей расходов поможет проанализировать их структуру и понять, куда были потрачены средства, какие статьи можно регулировать, чтобы снизить уровень трат.

Важное правило – все траты за период должны быть включены в расчет.

Все расходы субъекта делятся на виды, а виды распределяются по статьям:

1. Текущие. Они идут на обеспечение текущей деятельности государства, организации или семьи. Это те траты, которые нельзя отложить, они необходимы именно сейчас.
2. Капитальные. Это вложения в долгосрочные проекты, крупные покупки в будущем, инвестиции, предоставление кредитов другим субъектам.

Бюджетный дефицит и профицит

Бюджет должен быть сбалансирован, то есть доходная часть равна расходной части. На практике такой идеальной картины практически не бывает. Обычно возникает дисбаланс, который показывает, есть ли у предприятия проблемы или деятельность за прошедший период была эффективной.

Что такое дефицит

Дефицит — это состояние, когда сумма запланированных расходов превышает объем поступлений.

Сальдо баланса в этом случае будет отрицательным, а предприятие или субъект терпят убытки, так как их уровень расходов превысил плановые показатели. То есть предприятию не хватает средств на покрытие его текущих расходов. Нужно искать дополнительные источники доходов, прибегать к займам или кредитованию и снижать издержки по тем статьям, где это возможно.

… и профицит

Профицит — это превышение доходов над расходами за определенный период, положительное сальдо баланса.

Профицит хотя и говорит о том, что потрачено было меньше, чем запланировано, но это не всегда свидетельствует об эффективном управлении расходами. На уровне государства регулярный высокий бюджетный профицит часто говорит о плохом планировании.

Для семьи профицит – это как раз та ситуация, к которой нужно стремиться, ведь именно излишки можно откладывать для формирования резерва, пускать на накопления или вложить в какой-нибудь долгосрочный проект.

Какие бюджеты бывают. Их виды и характеристики

Планировать свои доходы и расходы важно не только на уровне государства и предприятия, но и в обычной семье. Смысл всех видов бюджета (государственного, на предприятии или семейного) – это грамотное распределение полученных доходов по статьям расходов, достижение баланса.

Семейный (личный)

Ведение домашней бухгалтерии для многих уже стало полезной привычкой, помогающей управлять своими финансами, экономить и выкраивать ресурсы для реализации планов и целей в будущем.

Все доходы и траты семьи за какой-либо период (месяц или год) называют семейным бюджетом.

Здесь также имеет место планирование, сопоставление плановых показателей с реальными, на основе чего делаются выводы об обоснованности использования ресурсов.

Конечно, ежедневный подсчет потраченных сумм и внесение данных в таблицу занимают немало времени, но именно такой подход поможет пересмотреть свое отношение к деньгам и выбраться из финансовой ямы.

Основные причины, почему нужно приучить себя к ведению личного бюджета:

• быть в курсе всех своих трат, уметь снижать их и экономить, не отказывая себе в главном;
• держать финансовое положение семьи под контролем;
• учиться инвестировать в свои будущие цели (например, поездка в отпуск или дорогостоящая покупка);
• создавать резерв в виде «финансовой подушки безопасности» на случай возникновения непредвиденных расходов.

Вести семейный бюджет можно по-разному. Все зависит от того, кто и как распоряжается всеми финансами в семье.

В зависимости от этого выделяют три вида семейных бюджетов:

1. Совместный. В этом случае доход всех членов семьи объединяется в общую сумму, из которой выделяются деньги каждому на карманные расходы, а остальное направляется на обеспечение текущих потребностей семьи. Расходы каждого члена семьи становятся общими и финансируются из «общего котла». Для этого удобнее всего завести один счет в банке, куда каждый будет перечислять заработанное. Каждый член семьи имеет равные права доступа к накоплениям, крупные покупки обычно обсуждаются заранее, чтобы не было разногласий.

2. Раздельный. Редко встречается в семьях, которые давно живут вместе. Предполагает наличие у каждого своего дохода, который не направляется в общую кучу, а используется каждым самостоятельно. Общие траты делятся пополам, например, покупка продуктов, квартплата или содержание детей. Таким способом очень тяжело вести быт, особенно при большой разнице доходов у супругов.

3. Смешанный (долевой). Каждый член семьи в этом случае направляет в общий кошелек определенную часть своего дохода, а остальное остается на его личное усмотрение. Этот вид помогает каждому оставаться финансово независимым и не отчитываться за личные траты, но при планировании крупных покупок могут возникнуть трудности.

Никогда не поздно начать вести свою домашнюю бухгалтерию. Для начала определите источники доходов и направления расходов по категориям. Ежедневно вносите все данные в свой план, подводите итоги. После первых нескольких месяцев можно будет сделать вывод и составить план по лимитам на следующий период. То есть нужно запланировать все свои расходы на предстоящий месяц. Со временем будет видно, сколько денег можно отложить на будущие покупки или направить в резерв за счет сокращения трат.

Для ведения семейной бухгалтерии сейчас существует множество способов:

1. В тетради или ежедневнике. Заведите себе отдельную тетрадь, поделите каждую страницу на две части «Доход» и «Расход» и вносите в нее все свои траты. Чем больше детализации расходов, тем нагляднее будет отчет, тем больше выводов можно будет сделать по окончании периода.

2. В таблицах Excel, Google или Яндекс. Этот способ подойдет всем, кто хоть немного разбирается в Excel. Здесь больше возможностей для настройки автоматического подсчета результатов, получения аналитических данных в виде диаграмм. Главное, не забывать сохранять все внесенные данные.

3. В специализированных программах и приложениях. Например, Дзен-Мани, Дребеденьги, Домашняя бухгалтерия, Бухгалтерия семьи и другие (Обзор лучших приложений для учета личных и семейных финансов). Можно найти что-то максимально удобное для себя. Плюс таких приложений в том, что в них уже есть большой список категорий и подкатегорий, установлены формулы для подсчета. Пользователю остается только внести свои данные. Приложения обычно частично платные, но можно найти и полностью бесплатные версии.

4. В личном кабинете вашего банка. В интернет-банке можно посмотреть выписку всех операций, а при наличии соответствующих сервисов, провести наглядный анализ расходов и доходов.

Бюджет предприятия (организации)

План доходов и расходов предприятия на определенный временной период называется бюджетом предприятия.

В плане указываются будущие поступления и направления их расходования, рассчитанные таким образом, чтобы он был максимально сбалансированным.

Составление бюджета помогает спрогнозировать размер прибыли, которую получит организация в результате выбора той или иной стратегии развития. Цель деятельности любой организация – это получение прибыли. Бюджетирование как раз помогает спланировать будущую деятельность таким образом, чтобы предприятие достигло нужных результатов. Поставленные цели у предприятий могут различаться, но контроль за денежными потоками производится везде.

Основные задачи бюджетирования в организации:

• текущее планирование и прогноз результатов деятельности;
• анализ и обоснование расходов, их корректировка, установление лимитов затрат;
• контроль деятельности всех подразделений, слаженная работа всего коллектива по выполнению плана;
• оптимальное распределение финансовых потоков.

Принципы составления бюджета одинаковы для всех субъектов бюджетирования:

• все расчеты должны быть точными и полностью охватывать всю деятельность компании;
• непрерывное ведение плана, контроль его исполнения;
• участие всего коллектива в достижение плановых показателей;
• выбор оптимального варианта, при котором лучший результат будет достигнут с наименьшими затратами ресурсов.

Бюджетирование ведется не только в крупных организациях с большой филиальной сетью, но и в небольших фирмах, только в упрощенном виде.

В крупных организациях составляются бюджеты по отдельным подразделениям и направлениям деятельности, а затем консолидируются в общий главный или генеральный бюджет. Это основной план работы на какой-то период.

Он включает в себя:

1. Операционный (текущий) план. Он характеризует основную деятельность предприятия и в него включаются доходы и расходы, связанные с производством, продажами и другими процессами. Создается на квартал или полугодие, реже на год. Этот вид бюджета не статичен, в него регулярно вносятся корректировки.

Состав операционного бюджета:

2. Финансовый план. Составляется на основе данных операционного бюджета и включает в себя плановые показатели по движению денежных средств, капитальным вложениям и прогнозный баланс. В крупных фирмах дополнительно составляются бюджеты товарно-материальных ценностей, движения дебиторской и кредиторской задолженности, планы развития и инвестиций.

Процесс бюджетирования в организации начинается с планирования. На этом этапе изучаются показатели деятельности на основе отчетов за прошлые периоды. Затем создается документ с плановыми данными, разрабатывается комплекс мер по достижению плана. В этом процессе участвуют все подразделения компании, ведется контроль над четким соблюдением лимитов расходов. В конце периода плановые и реально достигнутые значения сравниваются и можно сделать вывод об эффективности работы компании в целом. Если итоговые значения не вышли за рамки плановых, значит, взят верный курс на развитие и процветание компании.

Бюджет государства

Государственный бюджет – это сводный план доходов государства и направлений их использования для покрытия расходов на федеральном, региональном и муниципальном уровне.

То есть это смета доходов и расходов на уровне страны на текущий год или несколько лет, составленная в виде баланса и имеющая силу закона (Бюджетного кодекса РФ). Бюджет – важный элемент финансовой системы, дающий представление о состоянии экономики и об основных направлениях политики в стране.

Он нужен для решения следующих задач:

• осуществление контроля деятельности правительства;
• грамотное перераспределение национальных доходов;
• выделение средств для финансирования социальных программ;
• регулирование экономики страны путем направления ресурсов на развитие и обеспечение определенных отраслей и регионов.

Проект бюджета в России создается на три последующих года. То есть в 2018 году был подготовлен проект бюджета на 2019-2021 г., а в 2019 году – на 2020-2022 г.

Процесс составления и принятия выглядит многоступенчатым:

1. Министерство финансов составляет предварительную смету доходов и расходов и направляет ее на рассмотрение в Правительство.

2. Правительство РФ рассматривает план, вносит корректировки, конкретизирует статьи, дорабатывает и направляет в Госдуму для принятия.

3. Депутаты Госдумы изучают проект в трех чтениях, вносят коррективы. Если проект принят Госдумой, то он далее передается в Совет Федерации на согласование.

4. Совет Федерации рассматривает проект, согласует его и утверждает в виде законопроекта. Далее законопроект передается на подпись Президенту РФ.

Весь бюджет РФ состоит из четырех разделов: доходы, расходы, результат в виде профицита или дефицита и источники финансирования дефицита.

Доходы бюджета:

• налоговые – основной источник поступления, составляют 84-90% бюджета (это все налоги, собираемые в стране);
• неналоговые – это результат деятельности самого государства (доходы от продажи государственного имущества, от реализации запасов и внешнеэкономической деятельности, около 10-16% бюджета).

Рассмотрим, какие доходы формируют наш бюджет. Обратимся к данным за 2018 год с официального ресурса Минфина РФ.

Структура доходов, из которой видно, что главный источник поступлений – это налоги, половина которых приходится на нефтегазовую отрасль.

Источник: http://budget.gov.ru

Расходы бюджета – это направление поступивших денег на реализацию функций и задач государства. В бюджете за 2018 год видно, что больше всего средств было выделено на социальное обеспечение, оборону и национальную экономику.

Источник: http://budget.gov.ru

Третий раздел – это финансовый результат по исполнению бюджета. Если доходная часть превысила расходную, то возникает профицит (сумма со знаком «+»). При превышении расходов над доходами возникает дефицит (сумма со знаком «-»).

Источник: http://budget.gov.ru

Для полной картины нужно сравнить данные, которые были запланированы на 2018 год с тем, что получили по итогу 2018 года. Для этого обратимся к информации с Единого портала бюджетной системы РФ, где сопоставлены прогнозные и реальные цифры. Видно, что бюджет был уже утвержден с профицитом. Бюджет на 2019-20201 годы также был принят с профицитом в размере 1,8% ВВП.

Источник: http://budget.gov.ru

На первый взгляд профицит выглядит сплошным плюсом для страны. Раз доходы превысили расходы, то у государства хватит денег на покрытие любых трат, в том числе и непредвиденных.

Другие плюсы профицита:

• можно увеличить золотовалютные резервы;
• можно снизить госдолг;
• есть возможность не повышать налоги для населения и бизнеса;
• рост бюджетной стабильности и кредитного рейтинга РФ.

Однако не все так однозначно. На уровне страны профицит бюджета может говорить о некачественном планировании и перераспределении доходов и о том, что планируемые расходы далеки от реальных показателей. Получается, что государство собрало налоги, но не использовало их в полной мере.

На практике мы видим, что при наличии стабильно профицитного бюджета растут и налоги (например, был повышен НДС с 18% до 20%). Наш профицит экономисты называют неестественным, а натянутым и возникает он из-за нереалистичного подхода к планированию доходов и расходов.

При дефиците сальдо доходов и расходов будет отрицательным.

Причин такой ситуации может быть несколько:

• экономические кризисы и рецессии;
• рост непредвиденных расходов (катаклизмы, войны, стихийные бедствия);
• снижение эффективности государственной политики, рост теневой экономики и снижение собираемости налогов, коррупция;
• высокий уровень государственного долга и рост заимствований.

Для снижения дефицита государством применяются такие меры, как дополнительная эмиссия денежных средств, повышение налогов, дополнительный выпуск государственных ценных бумаг, сокращение расходов в тех статьях, где это возможно (секвестирование бюджета), или получение кредитов у других стран.

Источники покрытия возможного дефицита указываются в 4 разделе бюджета.

Источник: http://budget.gov.ru

Вывод

Бюджетирование – важный инструмент управления финансами на любом уровне: от семьи до государства. Грамотно составленный бюджет поможет достичь стабильности, снизить расходы и использовать доходы более эффективно. На уровне государства бюджет можно по праву считать основным документом страны, который показывает наглядно все, что в ней происходит.